דיווח מפורט PCN – חובת דיווח מתקדמת לרשות המיסים

פתיחה

התנהלות נכונה מול רשויות המס היא חלק בלתי נפרד מניהול עסק או מהתנהלות פיננסית אישית בישראל.

חוסר ידע, אי־הבנה או דחיית טיפול בנושאים מיסויים עלולים להוביל לטעויות, חובות מיותרים ולעיתים גם לקנסות.

במאמר זה נציג בצורה ברורה ומעשית את עיקרי הנושא, נסביר את החובות והאפשרויות הקיימות, ונעמוד על נקודות חשובות שכדאי להכיר כדי לקבל החלטות מושכלות ולהתנהל בצורה מסודרת.

מהו דיווח מפורט (PCN)?

PCN (Primary Control Number / דיווח מפורט) הוא קובץ דיווח דיגיטלי, המוגש לרשות המיסים בפורמט מוגדר, וכולל פירוט רחב של נתוני הנהלת החשבונות של העסק.

הדיווח מבוסס על נתונים מתוך מערכת הנהלת החשבונות, כגון:

• הכנסות
• הוצאות
• תנועות
• מסמכים
• התאמות

📌 הדגש הוא על שקיפות מלאה ומבנה נתונים אחיד, המאפשר לרשות המיסים לבצע הצלבות ובקרות בצורה מהירה ומדויקת.

מי חייב בדיווח מפורט PCN?

חובת הדיווח אינה חלה על כל עסק, אלא על גופים מסוימים, בהתאם לקריטריונים שקובעת רשות המיסים, כגון:

• עסקים בהיקף פעילות משמעותי
• חברות בע"מ
• גופים שמנהלים הנהלת חשבונות ממוחשבת
• עסקים שנדרשו לכך במפורש על ידי רשות המיסים

⚠️ החובה יכולה להיקבע לפי סוג העסק, גודלו או דרישה יזומה של הרשות, ולכן חשוב לוודא מה חל על העסק הספציפי.

מתי מגישים דיווח PCN?

בדרך כלל, הדיווח המפורט מוגש פעם בשנה, בצמוד להגשת הדוח השנתי למס הכנסה. במקרים מסוימים רשות המיסים עשויה לדרוש דיווחים נוספים או מעודכנים.

📌 מועדי ההגשה והיקף הנתונים נקבעים בהתאם להנחיות העדכניות של רשות המיסים, ולכן חשוב להישאר מעודכנים.

מה כולל הדיווח המפורט?

הדיווח כולל, בין היתר, נתונים מפורטים על:

• פירוט חשבוניות והכנסות
• פירוט הוצאות וספקים
• תנועות בנק וקופה
• נתוני מע"מ
• התאמות נדרשות במערכת הנהלת החשבונות

הקובץ חייב להיות בפורמט תקני, תואם לדרישות הטכניות של רשות המיסים, ומופק ממערכת הנהלת חשבונות מתאימה.

האם ניתן להגיש דיווח PCN ידנית?

❌ לא. הדיווח המפורט מחייב שימוש במערכת ממוחשבת ותוכנת הנהלת חשבונות תואמת, או ליווי מקצועי שיודע להפיק ולהגיש את הקובץ בהתאם לדרישות הטכניות.

הגשה לא תקינה, בפורמט שגוי או עם נתונים חלקיים, עלולה להיחשב כאי־דיווח ולגרור סנקציות.

סנקציות ואי־עמידה בדרישות

אי־הגשת דיווח מפורט או הגשת דיווח שגוי עלולה לגרור:

• קנסות מנהליים
• דרישות הבהרה ודרישות מסמכים נוספות
• עיכוב בטיפול בדוח השנתי
• ובמקרים מסוימים – פתיחת הליכי ביקורת מעמיקים

טעויות נפוצות בנושא PCN

• הנחה ש"זה לא רלוונטי לעסק שלי" בלי לבדוק
• שימוש בתוכנת הנהלת חשבונות שאינה תואמת לדרישות הדיווח
• דחיית ההגשה לרגע האחרון
• חוסר התאמה בין הנתונים בדוח השנתי לבין הנתונים בקובץ ה-PCN